UBIT:广告vs。合格的赞助款项

复古的电视广告

一般来说,净收益从无关的商业活动将受到不相关的企业所得税(“UBIT”)如果构成(1)贸易或业务活动,(2)定期进行,and (3) is not substantially related to the furtherance of the organization's exempt purpose.  The IRS considers soliciting,销售,和发布商金博宝188业广告构成贸易或业务的,如果有规律的进行,而不是大幅相关组织的豁免的目的,may produce income subject to UBIT.  In contrast to advertising,然而,合格的赞助款项(“QSPs”) are specifically excluded from the definition of unrelated trade or business.  Accordingly,income generated from QSPs is not subject to UBIT.  So what's the difference between advertising and QSPs and how can your organization plan accordingly?吗?

广告

广告包括代言;诱惑,卖,或购买特定的产品或服务;和消息包含定性或比较语言,价值的迹象,or price information.  For example,如果一个非营利组织问题每月通讯公司的销售空间用来描述和鼓励读者购买他们的商品或服务,this will constitute advertising and such sales will likely generate unrelated business income potentially subject to UBIT.  Moreover,商业广告是包含在出版、如日记,that otherwise contains material related to the 金博宝188publishing organization's exempt purpose will not lead to the advertising itself being considered related and income generated from such advertising will likely be considered unrelated business income.  However,记住广告发布中包含相关的一次性事件,如项目筹款晚会,are not likely to be considered regularly carried on.  Therefore,这样的广告活动产生的收入不会受到UBIT。

合格的赞助款项

与广告相比,a qualified sponsorship payment is any payment made to a nonprofit by an individual or company without an arrangement or expectation that the payer will receive a benefit in return.  The nonprofit may provide minor benefits in connection with a QSP without turning the QSP into advertising.  These minor benefits may include acknowledgement of the sponsorship through use of the donor's name or logo,or goods or services of an insubstantial value.  If the nonprofit does provide the use or acknowledgment of a donor's sponsorship,it should not include qualitative statements regarding or endorsements of the donor's goods or services in the acknowledgment.  However,一个使用或承认可能包括一个捐赠者的位置列表,联系号码,或网站;一个标志或建立的口号;和中性的描述,显示器,or depictions of products or services.  In general,使用或承认的内容应该由非营利组织而不是控制的实体进行付款。

例如,let's assume that a local pizza chain agrees to sponsor an amateur soccer team organized by a local nonprofit and the nonprofit in exchange agrees to acknowledge the sponsorship by placing the pizza chain's name and logo (and no other qualitative or comparative statements) on the back of the team jerseys.  In this example,the payment provided by the pizza chain will be a QSP and will not be subject to UBIT.  However,另一个单独的异常需要注意的是,支付使用或承认的企业名称、标志,或产品在一个非营利的定期(一般包括任何定期出版的印刷材料或代表一个非营利组织)将根据规则适用于收入来源于广告活动,金博宝188即使付款否则似乎成为QSP。

支付,都是广告和合格的赞助款项

有时,a payment to a nonprofit can constitute both a payment for advertising and a qualified sponsorship payment.  Using the example above,this may be the case if the pizza chain agrees to make a payment to the local nonprofit in exchange for both having its name and logo placed on the back of the team jerseys and for running an ad of the pizza chain's design on the nonprofit's website on a regular basis.  In this case,the IRS will treat the payment as two separate payments and UBIT will only be applied to the part of the payment that represents the fair market value of the website advertising that the pizza chain is receiving in return.  However,实例中非营利组织接受付款是支付的广告,是一个合格的赞助,也许是明智的组织分开支付分别为两个不同的交易和文档为了更清楚地确定是否以及在多大程度上任何部分的付款UBIT。

有关更多信息,看到国税局598年出版.

7的想法””UBIT:广告vs。合格的赞助款项””

  1. 塔玛拉

    你好。你知道是否有任何监管义务的情况营利性杂志征求其支持者捐赠非营利组织在它的一个特性,没有支付给一起这样做或不出售任何东西(这将使它更像一个商业有限公司合资企业)。最初去筹集的资金基础,然后分散资金的非营利组织。

    • 基因高木涉

      这将是一个国家法律的问题(在各自法律、法规和国家可能不同)。但我不知道任何法律禁止一个实体鼓励人们捐给非营利组织,只要不做任何虚假陈述或从事或接受钱的诱惑的非营利组织。我认为,例如,我可能有一个宪法权利(言论自由)公开表示捐赠给当地的基督教青年会当地的基督教青年会是否已经授权我作出这样的声明。

  2. ”的定义是什么打印”与付款相关的承认企业名称、标志,或产品在一个非营利的期刊。我的组织正在考虑将承销确认在我们的每周电子通讯。这些确认治疗下的规则适用于收入来源于广告活动或他们能被视为百吗?吗?

    • 基因高木涉

      26 CFR 1.513 - 4(b)——“为了这个目的,印刷材料包括电子出版的材料。”金博宝188”

  3. 我们的非盈利想为捐助者提供横幅显示为3 - 12个月我们的筹款工具(一个室内足球竞技场,我们举办活动)根据赞助级别。所有的横幅和其内容只包括捐赠人的位置,联系号码,或网站;一个标志或建立的口号;和中性的描述,显示器,或产品或服务的描述。我们发现的基础上,横幅他们自己和他们的内容我们相信属于QSP。我们的问题是我们的基础会受到美国国税局UBIT如果我们把一部分捐赠者的资助$ $支付工具的旗帜将?吗?

    • 基因高木涉

      一般来说,如果支付属于QSP的定义,因为在某种程度上,没有安排或期望的人将得到任何实质性的好处,返回使用支付推进慈善机构的慈善目的没有提供实质性的回报效益因素不应危及QSP。但在你的情况下,这个问题可能是否显示横幅广告,因为他们不仅在筹款活动,持续3 - 12个月。和支付的成本设施的成本是从事一个不相关的广告业务。

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