追溯恢复程序:简化

解决方案和战略

一般来说,大多数免税组织必须向国税局提交年度申报表或通知。自2010以来,由于连续三年未提交适用的年度申报表,美国国税局取消了数十万个组织的豁免。一旦一个组织的免税状态被撤销,它可能会遭受一些后果,包括欠下联邦所得税,不再向捐助者提供扣除额。

一月,美国国税局公布了金博宝188改进的恢复程序指南。这些程序,虽然更宽宏大量,可能难以理解和操作。如果贵组织的豁免状态已被撤销,第一步是确定哪些程序适合。

下面是一张图表,帮助您浏览追溯恢复程序。在自动撤销后15个月内申请恢复原状的组织应考虑前两个程序。15个月后申请复职的机构可以跳过第三程序。

一。简化追溯恢复

谁可以申请
  • 有资格申请990-EZ或990-N(epostcard)的组织,每缺席三年,导致其撤销;;

  • 正在体验其第一自动撤销;和

  • 能够在收到撤销信或出现在IRS撤销名单上15个月内完成并提交适当豁免申请的组织;以较迟者为准。
怎么用?
  1. 完整的形式1023或1024,豁免申请书,根据您的组织是否根据IRC 501(c)(3)或501(c)(4)获得豁免,分别撤销后15个月内。

  2. 包括正确的用户费用。

  3. “收入程序2014-11,简化了追溯恢复,““在邮寄之前,请在1023或1024表格的顶部。
笔记和小窍门
  • 确保贵组织有足够的时间在15个月的宽限期内完成适当的豁免申请,因为这些应用程序需要重要的信息。

  • 为了避免迟交罚款,组织还应为所有需要提交990-EZ表格的年份(无需提交990-N表格的年份)提交正确填写和执行的纸质表格990-EZ。组织应该写“追溯恢复”“在表格990-EZ的顶部。

二。追溯恢复
在内部撤销15个月)

谁可以申请
  • 不能使用上述简化流程的组织(如要求在导致其撤销的三年内提交990或990-PF表格的组织,或者以前被自动撤销的;和

  • 能够填写和提交1023表或1024表的组织 在内部 收到撤销信或出现在IRS撤销名单上15个月后,以较迟者为准。

怎么用?
  1. 提交导致撤销的连续三年的所有必需年度报表,接下来的几年。写,,“追溯恢复”“在这些回报上。

  2. 完整的形式1023或1024,豁免申请书,根据您的组织是否根据IRC 501(c)(3)或501(c)(4)获得豁免,分别撤销后15个月内。

  3. 包括两种说法应用程序:

    1. 证明该组织合理原因因其在连续三年中至少有一年未能提交所需的年度申报表。(参见“注意事项和提示”合理原因”解释)

    2. 一份声明,确认其已提交了这三年和任何其他纳税年度的所需申报表,包括最近几年到期且未提交所需申报表的情况。

  4. 包括正确的用户费用。

  5. “收入程序2014-11,追溯恢复,““在邮寄之前,请在1023或1024表格的顶部。
笔记和小窍门 这个合理原因声明应具有说服力地证明,该组织在试图遵守其年度报告要求时,使用了一般的商业谨慎和谨慎。该声明应包括有关组织未能提交的原因的详细说明,它是如何发现失败的,以及为避免或减轻未来故障而采取或将采取的措施。(更多信息,见第8节收入程序2014-11

III.追溯恢复
之后撤销15个月)

谁可以申请 任何申请复职的组织之后收到撤销信或出现在IRS撤销名单上15个月后,以较迟者为准。
怎么用?
  1. 提交导致撤销的连续三年的所有必需年度报表,以及接下来的几年。写,,“追溯恢复”“在这些回报上。

  2. 完整的形式1023或1024,豁免申请书,根据您的组织是否根据IRC 501(c)(3)或501(c)(4)获得豁免,分别。

  3. 包括两种说法应用程序:

    1. 证明该组织合理原因连续三年未按规定提交年报。(参见下面的注释和提示”合理原因”解释

    2. 一份声明,确认其已提交了这三年和任何其他纳税年度的所需申报表,包括最近几年到期且未提交所需申报表的情况。

  4. 包括正确的用户费用。

  5. “收入程序2014-11,追溯恢复,““在邮寄之前,请在1023或1024表格的顶部。
笔记和小窍门 这个合理原因声明应具有说服力地证明,该组织在试图遵守其年度报告要求时,使用了一般的商业谨慎和谨慎。该声明应包括有关组织未能提交的原因的详细说明,它是如何发现失败的,以及为避免或减轻未来故障而采取或将采取的措施。(更多信息,见第8节收入程序2014-11

新程序还概述了自申请恢复的邮戳日期起已恢复的组织的程序,但在收入程序2014-11生效日期(1月3日,2014)在撤销和恢复期之间存在应纳税差距。对于那些能够满足简化的追溯性恢复要求的组织,恢复将自动回到撤销日期(消除应纳税差额)。然而,其他有正当理由的组织,如果该组织在5月2日或之前提交了之前提交的1023或1024表格副本,以接受恢复,并且符合2014-11税收程序适用章节(见上表第二和第三节)的其他要求,恢复将回到撤销日期。2014。请注意,免收用户费用。

在贵组织的豁免状态恢复后,记住及时提交年度报表是很重要的。如果一个组织连续三年未提交所需的报表,则可以自动再次撤销该组织。从国税局批准恢复的年份开始。

更多信息:

美国国税局:如何恢复免税状态

伊芙·罗斯·伯恩斯坦:新的追溯恢复程序