WCTEO 2018亮点

2018西部免税组织(wcteo)目前正在洛杉矶举行。这里有一些选定的亮点。

华盛顿的更新

新的税法——UBIT

  • [背景阅读-国税局指导UBIT竖井- 512 (a)(6) -我一部分第二部分]
  • 地坑单独的交易或业务将是一个重大挑战,部分原因是现在美国国税局可能考虑单独的企业可能一直被视为一个业务。
  • UBIT利率变化会伤害小型组织(可能已经从15%的边际税率UBIT率21%)。
  • UBIT利率的变化可能会导致慈善信托机构考虑转换”一个公司(UBIT率21% UBIT率37%)。
  • UBIT合格运输财年(日历年)申报人的边缘可能很难有资格因为我UBIT率的变化。
  • 净经营亏损,回到2年和转发了20年;现在不能回去但是可以无限期地前进(只要活动仍在继续——尽管他们可能不是失去——仍然问号)。
  • UBIT拦截器/ NOL凝结器——可以将多个行UBTI-producing企业到一个单独的应税子公司为了让“异花授粉”费用和收入的(无竖井治疗)。

新税法:高管薪酬

Rob Reich主旨,

捐助者建议基金

  • 请注意2017 - 73——注释请求应用程序消费税对捐赠建议基金在某些情况下
  • 国税局提供了一些指导捐赠建议资金有限(阿德勒科尔文)
  • 国会有意捐赠基金赞助组织拥有和控制的,不是由捐助者或任何donor-advisors,但2017 - 73年似乎包含一个不一致的前提下关于如何满足捐赠者的承诺DAF格兰特(不要问,不要告诉规则)。
  • 来说,“投资”可谓一个革命制度党不是分布,但如果采用私人基金的分配规则,PRI规则是否也适用于单个DAF?吗?
  • 1000亿美元的来说,只是6问题形式来说,990:daf的总数,聚合值的贡献,总赠款的价值,在今年年底,合计价值和2是或否的问题告知献血者。
  • 必须问钱去哪里来说,否则如果采用新规则。即使很大一部分去运营的慈善机构,如果他们去大慈善机构(例如,大学,医院),他们可能只是坐在大的投资基金慈善机构没有支出需求。

501(c)(3)及其与(c)(4)的关系

  • 501 (c) (3) / 501 (c)(4)附属机构——寻找途径和机会。例如,少考虑要求捐赠,但将捐款直接捐给501(c)(4)而不是501(c)(3)。想想最大化通过赠款慈善机构的游说支出501(c)(4)即使501(c)(4)没有计划用它那一年战略目的。
  • 考虑到保护501(c)(3)不受(1)归因于501(c)(4)的活动,如果在501(c)(3)内进行,这些活动将被禁止。和(2)补贴活动的501 (c)(4)禁止如果内进行的501 (c) (3)。501(c)(3)禁止活动包括:但不限于,竞选活动和过度(“实质性的)游说。501 (c)(3)可能也需要小心,禁止侵犯私人利益和国家假公济私的法律。

意见写作伦理

  • 上下文呈现免除组织税收的观点——42章消费税保护意见,税务后果的意见(例如,无论你的收入是UBTI,一行业务是否在同一”筒仓”作为另一个),合同条件的意见(例如,对501(c)(3)状态无不利影响)第三方的诱因/逃生出口的观点(例如,有权终止与营利性企业法律顾问认为豁免豁免伙伴地位的风险),借款人的免税债券融资顾问,ASC 740 - 10(原名FIN 48)意见(披露不确定的税收状况较有可能)
  • 意见可以允许基金会管理人员(包括董事会成员)依赖于合理的书面意见,建议或“适当的专业人士”(4958年超额受益事务)
  • 如果一个书面意见仅仅是背诵事实并作出结论,那么它就没有理由。
  • 230年圆:“从业者必须具备必要的能力来从事实践前国税局。主管实践需要适当级别的知识,技能,彻底性,和准备必要的物质的医生订婚了。””
  • 圆230:要求书面建议联邦税收问题:必须基于合理的事实和法律的假设,包括假设未来事件;合理考虑从业人员知道或应当知道的所有相关事实和情况;使用合理的努力识别和确定有关事实;和相关适用法律和当局的事实;,不能依赖纳税人的陈述或其他依赖是否会不合理;而不考虑税收回报的可能性不会审计,或者不会在审计问题。
  • 看来舒适度:/,应该,更有可能的是,实质性的权力,现实的成功的可能性,合理的基础上,无聊的

当前的发展

  • 减税和就业法案》——对非营利组织的影响:慈善机构估计损失172亿美元的捐款每美国企业研究所估计仅在2018年;2100万纳税人将丧失申请扣除的能力;慈善扣除现在有限的前9%的纳税人;大多数损失归因于综合效应的两倍标准扣除,10美元,000年州和地方税收(盐)帽,减少抵押利息扣除;一些损失也将增加房产免税。
  • 税收改革2.0 -当前草案包含3账单和公共慈善机构,包括额外奖励现金礼物修订第170(b)(1)(g)(iii)条,允许捐助者以财产和10%现金支付经调整总收入(AGI)的50%。房子可能通过但可能不是参议院(虽然可以通过重写版本)。
  • 2018 - 2019年重点指导计划包括指导512 (a) (6),512 (a) (7)四千九百六十
  • TE /通用电气继续与国税局数据分析团队合作研究,应用分析,和统计(老城)构建合规模型基于990和其他由非营利组织形式。
  • 使用数据分析的重点合规领域包括:私人利益/收益,官的商业合作,低估了信用卡收入,相关员工和营利性的伙伴关系。
  • 牧师。Proc。2018~15——美国国税局通常不需要新的免税申请从国内section 501 (c)组织改变其形式或组织。
  • TAM 201837014讨论是否501(c)(6)组织收到广告无关的业务应纳税所得额与出版商达成协议的条款下与出版期刊。金博宝188没有讨论合资公司的规则。结论没有UBTI。

和更多的

  • 早餐圆桌会议上各种各样的科目
  • 分组会议在加利福尼亚FTB和农业发展,Cryptocurrencies,和私人基金会的热门话题
  • 慈善捐赠更新